1、内部控制包括五个相互联系的要素。

【资料图】

2、它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。

3、尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。

4、中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。

5、内部控制的五项要素为：控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。

6、控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。

7、控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能;管理哲学和经营风格;权责分配方法、人事政策;董事会的经营重点和目标等。

8、风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。

9、风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。

10、风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。

11、由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。

12、控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。

13、控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。

14、控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。

15、它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。

16、有效性。

17、 内部 控制的缺陷应该自下而上进行汇报， 性质严重的应上报最高管理层和董 事会。

18、 这五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化 的环境自动作出反应。

19、内部控制制度与企业的经营行为紧密相连，因基 本的商业动机而存在。

20、 内部控制成为企业内部构架的核心部分和基本理 念时最为有效。

21、这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不 必要的花费，并对环境的变化迅速作出反应。

22、内部控制的三类目标之间具有直接联系，他们代表了企业努力的目标; 而五项要素代表了实现这些目标所需元素。

23、 所有五项要素都与每一类目 标相联系。

24、 为实现每一类目标——如经营的效率和效果——需要五项要 素共同发挥作用，以说明经营的内部控制是有效的。

25、 内部控制的定义——受人为因素影响、提供合理保证的过程，这一 内在基本的概念——及其不同种类的的目标、内部控制要素、内控有效 性评价准则、与之相关的讨论，构成这本内部控制基本构架的内容。

26、 内部控制的目标： 提高企业运营的效果和效率。

27、这里所谓的效果，就是实现组织目标 的程度(比如组织十分取得赢利、利润的多寡等);效率就是一定资源 投入所带来的产出。

28、 财务报告的可靠性和完整性。

29、由于财务报表是综 合反映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因 此财务报告应该是可靠和完整的。

30、 这里的可靠性是财务记录应完全忠于 企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行 处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的;所谓完整性，就是 财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果， 而非有所保留 或有所遗漏。

31、 法律法规和合同的遵循性。

32、 法律法规和合同的执行可以从多个方面 反映企业的风险。

33、一方面，违反法律和合同，会给企业带来较高的违法 或违约层报(诸如罚款、索赔)，另一方面，违反法律法规和合同的行 为，可能隐含着对企业资产或股东利益严重的危害(诸如转移资产、破 坏企业信誉等)。

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